Кто должен применять ККМ, ЭТТН и ЭСФ. Разъяснение ГНС

Государственная налоговая служба разъяснила требования налогового законодательства по применению электронной товаротранспортной накладной, электронного счета-фактуры и контрольно-кассовой машины. Подробности приводятся в сообщении пресс-службы ГНС.

ЭТТН

На территории Кыргызстана налогоплательщики, реализующие нефть и нефтепродукты, алкогольную и табачную продукцию, а с 2027 года – лекарственные средства и медицинские изделия, при обороте этих товаров обязаны использовать ЭТТН независимо от применяемой системы налогообложения.

ЭСФ

Другой электронный налоговый документ – электронный счет-фактура. Продавец оформляет его при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, а покупатель, в свою очередь, подтверждает его в установленные сроки. ЭСФ фиксирует отгрузку товаров, оказание услуг и их стоимость.

Требование об оформлении ЭСФ не распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• находящиеся на упрощенной системе налогообложения на основе единого налога с нулевой ставкой и доходом до 15 млн сомов в год;
• уплачивающие налог на основе патента и реализующие работы и услуги физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, для личного или семейного пользования;
• ведущие торговлю по патенту;
• сельскохозяйственные производители, продающие продукцию собственного производства или продукты ее переработки;
• находящиеся на упрощенной системе на основе единого налога, которые продают товары, работы и услуги исключительно физическим лицам, не являющимся предпринимателями, для личных и/или семейных нужд;
• плательщики единого налога по ставке 0,5% при торговле, а также налогоплательщики, работающие в зонах особого режима.

Однако налогоплательщики, обязанные использовать электронные счета-фактуры, при приобретении товаров у продавцов, освобожденных от их оформления и регистрации, должны самостоятельно внести сведения о таких товарах в информационную систему ЭСФ.

Для внесения информации в систему ЭСФ необходимо оформить электронный документ под названием "Электронный документ на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, не являющихся участниками системы" в момент поступления товаров на склад, торговую или производственную точку.

Требование не касается случаев, когда налогоплательщик, уплачивающий налоги по общему налоговому режиму, оформляет счет-фактуру на приобретение у сельскохозяйственного производителя его сельскохозяйственной продукции.

Также требование о внесении данных не распространяется на:

• алкогольную продукцию;
• табачные изделия;
• лекарственные средства;
• медицинские изделия;
• ювелирные изделия из драгоценных металлов;
• нефть и нефтепродукты (за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТН ВЭД 2710197100–2710199800);
• товары, на которые имеются решения налогового органа по результатам налоговой проверки;
• товары, по которым до внесения сведений в ИС ЭСФ в ходе рейдового налогового контроля налоговым органом был составлен итоговый акт снятия остатков товарно-материальных ценностей и установлен факт отсутствия первичных учетных документов.

Данная мера применяется к налогоплательщикам, работающим на общем режиме налогообложения или на упрощенной системе на основе единого налога по стандартным ставкам.

ККМ

Контрольно-кассовая машина используется для контроля и фискализации платежей. Она фиксирует все торговые операции, выдает чек покупателю и автоматически отправляет сведения в налоговую службу. Если налогоплательщик осуществляет торговлю по патенту или является плательщиком налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом, использование ККМ не требуется.

В свою очередь, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, обязаны использовать контрольно-кассовые машины при осуществлении торговой деятельности.