Оформление первичного учетного документа. ГНС ответила на часто задаваемые вопросы

Государственная налоговая служба ввела для удобства налогоплательщиков и улучшения администрирования НДС форму первичного учетного документа (ПУД) BLANK STI-109. Она применяется при поступлении предоплаты, списании безнадежной задолженности и аннулировании регистрации по НДС, сообщает пресс-служба ГНС.

Там пояснили, что эта форма позволяет в электронном виде оформлять процессы, такие как "аванс", "остаток" и "долг", через информационную систему "Электронный счет-фактура".

Благодаря данному сервису больше нет необходимости вручную указывать суммы предоплаты аванса в отчетах по НДС.

ГНС также подготовила ответы на актуальные вопросы по первичному учетному документу.

1. Когда используется форма первичного учетного документа (BLANK STI-109) в электронном виде?

Форма первичного учетного документа (ПУД) BLANK STI-109 нужна для оформления операций "аванс", "остаток" и "долг" в системе ЭСФ.

Когда оформлять:

• ПУД "аванс" - если получен аванс (предоплата);
• ПУД "остаток" - если организация ликвидируется, ИП прекращает деятельность или переходит с общего налогового режима на специальный. Оформляется на остатки товаров, основных средств и нематериальных активов;
• ПУД "долг" - если поступил возмещенный безнадежный долг.

2. Когда началось применение первичного учетного документа в электронном виде?

Электронная форма ПУД BLANK STI-109 внедрена в систему ЭСФ и действует с 26 ноября 2024 года. Она применяется с момента оформления нового документа в электронном виде.

3. Какие сроки оформления первичного учетного документа в ЭСФ?

ПУД нужно оформить не позднее десяти рабочих дней после конца месяца.

4. Как скорректировать предоплату в системе ЭСФ?

Если нужно исправить сумму ранее полученного аванса, выберите функцию "Корректировка аванса". Укажите код поставки 112 ("Корректировка ранее поступившей суммы предоплаты") и введите сумму со знаком "-".

5. Как оформить ПУД при нескольких авансах от одного покупателя?

Если в течение месяца от одного покупателя поступает несколько предоплат, ПУД оформляется один раз - в конце отчетного периода, на общую сумму с учетом возвратов.

6. Нужно ли оформлять ПУД на предоплату по необлагаемым и освобожденным поставкам?

Нет, ПУД "аванс" оформлять не нужно, так как он фиксирует налоговые обязательства, а по таким поставкам налоги не начисляются.

7. Какой расчетный счет указывать в ПУД, если аванс оплачен через кассу банка?

Если плательщик внес аванс через кассу банка и не имеет расчетного счета, то:

• ячейка 207 (банк поставщика) не заполняется;
• ячейка 208 (номер счета поставщика) тоже не заполняется;
• если у поставщика есть счет, указываются его банк и реквизиты.

8. Как закрыть ПУД на аванс при изменении сторон в обязательствах?

Если меняются стороны договора, налогоплательщик должен:

• закрыть ранее оформленный ПУД на аванс;
• открыть новый ПУД на нового контрагента, указанного в договоре.

9. Нужно ли оформлять ПУД на аванс от иностранных организаций и физических лиц?

Да, ПУД оформляется в общеустановленном порядке на авансовые суммы от иностранных организаций и физических лиц, если они поступили на будущие облагаемые поставки.

10. Где отражаются ПУД на авансовые суммы?

Получатель аванса указывает данные в приложении 01 к отчету по НДС ("Реестр поставок").

Плательщик аванса не указывает данные в приложении 02 ("Реестр приобретенных материальных ресурсов").

11. Будут ли операции "депозит", "залог" и "задаток" считаться авансом в ПУД?

Залог - имущество, которое используется для обеспечения займа.

Депозит - передача ценностей на хранение на определенный срок.

Задаток - деньги, которые подтверждают намерение заключить и исполнить договор.

Операции "депозит" и "залог" (если не в денежной форме) не считаются авансом и не оформляются как ПУД "аванс".

12. Какой документ оформляется при покупке сельхозпродукции у сельхозпроизводителя?

При приобретении сельскохозяйственной продукции у производителя налогоплательщики, уплачивающие налоги по общему режиму, оформляют ЭСФ (форма BLANK STI-110).

Сельхозпроизводители, реализующие свою продукцию, не обязаны регистрировать ЭСФ.

Оформление ЭСФ формы BLANK STI-110 должно быть отражено в приложении 02 к отчету по НДС "Реестр приобретенных материальных ресурсов".